viber

Налоговые льготы при регистрации компании на определенных территориях и при заключении инвестиционного договора

Asm

Андрей Слабко, юрист ООО "ЮС ИнвестЪ"

Белорусское законодательство предоставляет достаточно много возможностей для получения налоговых льгот. Некоторые из таких льгот связаны с нахождением организаций на определенных территориях и специальной регистрацией в качестве резидентов таких территорий. В настоящей статье будут рассмотрены основные налоговые льготы для белорусских организаций, связанные с нахождением на определенной территории, а также в связи с заключением инвестиционного договора с Республикой Беларусь.

 Для начала обратим внимание на налоговые льготы для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень». Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень» утверждено Положение о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» (далее – Положение). Главой 5 Положения установлены льготы в области налогообложения. Так, Резиденты индустриального парка освобождаются:

от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, произведенных ими на территории индустриального парка. Данная льгота действует в течение 10 лет с года,  с начала которого возникла валовая прибыль нарастающим итогом. После истечения 10 лет – ставка налога на прибыль будет уменьшена в два раза от действующей ставки налога;

налога на недвижимость по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории индустриального парка, независимо от направления их использования. Срок – июнь 2062 года

земельного налога за земельные участки на территории индустриального парка. Срок – июнь 2062 года.

Резиденты индустриального парка также имеют право на вычет в полном объеме сумм НДС, предъявленных при приобретении на территории Республики Беларусь (уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для разработки градостроительных проектов индустриального парка, строительства, оснащения объектов индустриального парка.

Также от НДС освобождаются следующие операции резидентов индустриального парка:

безвозмездная передача проектной документации на объекты индустриального парка компании по развитию индустриального парка для строительства объектов  парка;

реализация объектов недвижимости, расположенных на территории индустриального парка, компании по развитию индустриального парка;

передача в аренду или финансовую аренду (лизинг) объектов недвижимого имущества компании по развитию индустриального парка.

Также следует упомянуть о льготе по налогообложению дивидендов: ставка налога на прибыль, подоходного налога, налога на доходы иностранных организаций, по дивидендам составляет ноль (0) процентов в течение 5 лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды. Также не уплачивается оффшорный сбор (15%).

При выплате роялти за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс иностранным организациям ставка налога на доходы иностранных организаций, составляет 5 процентов до 1 января 2027 г.

Ставка подоходного налога до 1 января 2027 г. составляет 9 процентов.

 Налоговые льготы для компаний, зарегистрированных в Парке высоких технологий, установлены Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Резиденты Парка высоких технологий (далее – ПВТ) освобождаются:

от налога на прибыль (кроме налога на прибыль, удерживаемого резидентом ПВТ при выплате дивидендов);

от НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (кроме арендной платы за недвижимость на территории ПВТ; экспорта, при котором применяется ставка НДС 0 % при подтверждении вывоза товаров);

от НДС и ввозных таможенных пошлин при ввозе товаров на территорию Беларуси;

от земельного налога на период строительства, но не более чем на три года;

от налога на недвижимость, кроме налога по объектам, сдаваемым резидентами ПВТ в аренду.

Резидентам ПВТ также предоставляются некоторые льготы в отношении выплаты дивидендов:

ставка налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов составляет 5 % (по Соглашению с КНР такая ставка составляет 10%);

при выплате дивидендов компаниям из оффшорных зон оффшорный сбор (15%) не уплачивается.

Льготы в отношении подоходного налога и страховых взносов, уплачиваемых с заработной платы:

ставка подоходного налога – 9 % (общая ставка подоходного налога без льготы – 13 %)

страховые взносы (34 %) могут не уплачиваться с суммы заработной платы, превышающей среднюю заработную плату в Беларуси.

Иные льготы для резидентов ПВТ:

при аренде недвижимости, находящейся в собственности государства, на территории ПВТ, базовая арендная ставка снижена на 50%;

иностранная валюта, полученная в качестве платы за товары (работы, услуги, имущественные права) не подлежит обязательной продаже (иные компании обязаны продавать 10% от поступившей валютной выручки).

 Далее рассмотрим налоговые льготы для резидентов свободных экономических зон (далее – СЭЗ) согласно.

Резиденты СЭЗ освобождаются:

от налога на прибыль, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в течение десяти календарных лет с даты объявления ими валовой прибыли;

от налога на недвижимость в течение трех лет;

от земельного налога за земельные участки, предоставленные в границах СЭЗ для строительства;

от земельного налога за земельные участки в границах СЭЗ независимо от их целевого назначения, с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года.

Иные льготы для резидентов СЭЗ:

налог на прибыль от реализации товаров, которые не являются товарами собственного производства, уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 процентов, но не более чем по ставке 12 процентов (общая ставка налога на прибыль – 18 %).

 Налоговые льготы для компаний на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Льготы для коммерческих организаций, находящихся на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (вся территория Беларуси, кроме за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск) установлены Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Данный документ предусматривает, что компании, находящиеся на этих территориях:

не исчисляют и не уплачивают налог на прибыль в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

не исчисляют и не уплачивают налог на недвижимость;

не уплачивают государственную пошлину за выдачу специального разрешения (лицензии);

освобождаются от обязательной продажи валютной выручки, поступившей от реализации продукции собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду.

Срок предоставления этих льгот – семь лет со дня регистрации компании.

Иные льготы для коммерческих организаций из средних, малых городских поселений, сельской местности:

такие компании вправе не уплачивать ввозные таможенные пошлины, если ввозят определенные товары (некоторые виды оборудования) для внесения в уставный фонд организации;

при отчуждении капитальных строений и некоторых иных объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности, земельные участки предоставляются без проведения аукциона и без взимания платы за право заключения договора аренды, а многолетние насаждения, расположенные на этом земельном участке, отчуждаются на безвозмездной основе. Также при отчуждении этих объектов может быть установлена рассрочка.

Однако данными льготами не могут воспользоваться:

банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации, микрофинансовые организации;

профессиональных участников рынка ценных бумаг;

резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;

коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими:

риэлтерской деятельности;

деятельности в сфере игорного бизнеса;

лотерейной деятельности;

деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр;

производства и (или) реализации подакцизных товаров;

производства и (или) реализации ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;

деятельности в рамках простого товарищества.

 Декрет Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь» также предусматривает некоторые налоговые льготы для инвесторов. Так, в течение срока действия инвестиционного договора инвестор имеет право:

на вычет в полном объеме сумм НДС, предъявленных при приобретении в Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав для реализации инвестиционного проекта;

на освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС при ввозе в Беларусь технологического оборудования для реализации инвестиционного проекта;

на освобождение от платы за заключение договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства без аукциона;

на освобождение от земельного налога за земельные участки и арендной платы за земельные участки;

на освобождение от НДС и налога на прибыль при безвозмездной передаче (получении) объектов недвижимости для реализации инвестиционного проекта.

Инвесторы также не уплачивают пошлину за получение разрешительных документов для привлечения иностранцев на работу в Беларусь. Срок получения таких документов также сокращен.