Новый уровень налоговых льгот для резидентов ПВТ в Декрете № 8 «О развитии цифровой экономики»

Asm /Юрист юридической компании ЮС ИнвестЪ Андрей Слабко/

21 декабря 2017 года был подписан Декрет Президента Республики Беларусь № 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8), которым, помимо регулирования оборота токенов, блокчейн-технологии также были предоставлены новые и продлены уже действующие налоговые льготы.

Так, до 1 января 2049 года продлевается специальный правовой режим Парка высоких технологий. Согласно новой редакции Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом № 8, специальный правовой режим, в том числе, включает следующие налоговые льготы:

- освобождение от налога на прибыль (кроме налога на прибыль, удерживаемого резидентом ПВТ при выплате дивидендов). Прибыль от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде, от продажи предприятия как имущественного комплекса;), от реализации ценных бумаг, а также дивиденды, полученные за пределами Беларуси, доходы участника при выходе либо ликвидации организации, доходы участника при непропорциональном изменении его доли при увеличении уставного фонда, а также доходы в виде курсовых разниц при займе облагаются налогом на прибыль по ставке 9 %;

- освобождение от НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (кроме арендной платы за недвижимость на территории ПВТ; экспорта, при котором применяется ставка НДС 0 % при подтверждении вывоза товаров);

- освобождение от НДС оборотов по реализации на территории Республики Беларусь резидентам Парка высоких технологий иностранными организациями, не состоящими на учете в Беларуси, некоторых объектов (имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, рекламных, маркетинговых, консультационных услуг, услуг по предоставлению дискового пространства для размещения, и некоторых иных услуг в сфере информации);

- также от НДС и ввозных таможенных пошлин резиденты ПВТ освобождаются при ввозе товаров на территорию Беларуси для цели реализации инвестиционных проектов;

- освобождение от земельного налога на период строительства, но не более чем на три года;

- освобождение от налога на недвижимость, кроме налога по объектам, сдаваемым резидентами ПВТ в аренду;

- ставка налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов составляет 5 %;

- ставка налога на доходы иностранных организаций составляет 0 % применяется к доходам от: отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации – резидента Парка высоких технологий либо их части; некоторых услуг при работе в сети Интернет; долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, роялти; посреднических услуг, услуг по рекламе;

- в отношении объектов обложения оффшорным сбором при расчетах за рекламные, маркетинговые, посреднические услуги, а также при выплате дивидендов компаниям из оффшорных зон оффшорный сбор (15%) не уплачивается;

- ставка подоходного налога – 9 % (общая ставка подоходного налога без льготы – 13 %). В случае продажи доли в уставном фонде позднее, чем через 365 дней после ее приобретения, подоходный налог не уплачивается;

- страховые взносы (34 %) могут не уплачиваться с суммы заработной платы, превышающей среднюю заработную плату в Беларуси.

Декретом № 8 также установлены налоговые льготы при майнинге, создании, приобретении, отчуждении токенов. До 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения:

- НДС и налогом на прибыль (подоходным налогом) – обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от майнинга, создания, приобретения, отчуждения токенов;;

- подоходным налогом – доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены;

- НДС – обороты по отчуждению токенов, в том при отчуждении иностранными организациями, не состоящими на учете в Беларуси;

- налогом при УСН – выручка от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены;

- налогом на прибыль – прибыль от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены

Кроме этого, резиденты ПВТ получили право составлять первичные учетные документы (бухгалтерские справки или справки-расчеты) в одностороннем порядке помимо случаев, указанных в постановлении Минфина 21 декабря 2015 г. № 58.

Однако, наряду с получением указанных налоговых льгот, резиденты ПВТ обязаны производить администрации Парка отчисления в размере 1 процента от выручки (дохода), полученной (полученного) за предшествующий квартал.

Таким образом, с принятием Декрета № 8 резиденты ПВТ могут эффективнее с точки зрения налогообложения реализовывать свои проекты. Мы также надеемся, что вновь предоставленные налоговые льготы помогут резидентам ПВТ выйти на качественно новый уровень в конкуренции с крупными мировыми игроками в сфере IT.

 

Материал актуален на 17.01.2018