viber

Указ № 503: изменения в налоговом законодательстве в 2020 году

Asm

Андрей Слабко / Юрист /

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены обширные изменения в налоговое законодательство. Изменения можно разбить на несколько блоков.

 Изменение ставок налогов

Пунктом 1 Указа № 503 установлены ставки некоторых налогов (Приложение 1-8), а также размер доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (Приложение 9), размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (Приложение 10).

Согласно подп. 4.2. п. 4 Указа ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, составляет 25 процентов.

Подпунктом 9.2. п. 9 Указа № 503 установлены ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков (кроме земель и земельных участков, указанных в пунктах 2 - 5 статьи 241 НК).

Подпунктами 9.3. и 9.4. установлены ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, а также специфическая ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей.

 

Пунктами 2-11 Указа № 503 внесены изменения в правила налогообложения, закрепленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК).

 

Применение стандартного налогового вычета

Так, внесены изменения в порядок применения стандартного налогового вычета: такой вычет применяется в 2020 году индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в статье 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 белорусских рублей. Размеры стандартного налогового вычета предусмотрен в Приложении 10, порядок применения вычета – в ч. 5 п. 2 ст. 209 НК.

 

Информирование ИМНС о закупке продукции растениеводства у физлиц

Организациям, которые в 2020 году будут приобретать у физических лиц продукцию растениеводства, следует не позднее 1 апреля 2021 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь таким гражданам, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2571 белорусский рубль в день (п. 3 Указа № 503).

Дополнительные льготы по подоходному налогу

Установлены также отдельные льготы по подоходному налогу. Так, подпунктом 4.1. пункта 4 установлены виды доходов, освобождаемых от налогообложения:

- единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся госслужащими и военнослужащими, сотрудниками военизированных организаций (со специальными званиями);

- денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;

- доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.

 

Отсрочка оплаты подоходного налога для иностранных организаций

В соответствии с подп. 4.3. п. 4 Указа № 503 иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Беларуси через постоянное представительство, перечисляют в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пунктах 3 и 4 статьи 180 НК:

- 180 дней непрерывно или в совокупности в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде – при выполнении работ (оказании услуг) на территории Беларуси;

- для строительной площадки, монтажного или сборочного объекта – если такие объекты существуют более 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление указанного налога в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период. По окончании указанных периодов подоходный налог перечисляется в бюджет в общем порядке.

Такая льгота позволит использовать денежные ресурсы, которые ранее подлежали перечислению в бюджет, для развития проекта иностранной организации в течение указанных периодов.

 

Возврат излишне удержанных сумм подоходного налога

Подпунктом 4.4. пункта 4 Указа № 503 внесены изменения в порядок возврата плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога в случае, когда общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления такого возврата.

 

Снижение критериев применения льгот для использующих труд инвалидов организаций

Для организаций, использующих труд инвалидов, внесены изменения в порядок применения льгот по НДС, налогу на прибыль и налогу на недвижимость: такие организации могут применять установленные Указом № 503 льготы, если численность инвалидов в таких организациях составляет не менее 30 процентов. Указанные льготы состоят в следующем: по НДС – освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг); по налогу на прибыль – освобождается от налога валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом); по налогу на недвижимость – освобождение от налога на недвижимость.

 

Стоимость топлива – на нормируемые затраты по решению руководителя или по заключению испытательной лаборатории

Одно из ключевых положений Указа № 503 содержится в ч. 1 пункта 6 и касается отнесения на затраты стоимость горюче-смазочных материалов: затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат.

 

Новые льготы для научных организаций и научно-технологических парков

Пунктом 7 установлены льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу для организаций, являющихся научными организациями и научно-технологическими парками. Так, капитальные строения (здания, сооружения), их части освобождаются от налога на недвижимость, если они находятся в собственности либо в аренде таких организаций. Также от земельного налога освобождены земельные участки (их части) научных организаций и научно-технологических парков, и земельные участки (их части) на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.

 

Регулирование налоговой базы земельного налога

Установлен порядок определения налоговой базы земельного налога за 2020 г. Так, налоговая база земельного налога для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон устанавливается в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы. Для общественно-деловой и производственной зон – в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год.

 

Регулирование упрощенной системы налогообложения

Указом № 503 внесены изменения в порядок применения упрощенной системы налогообложения. Так, для применения организациями УСН с уплатой налога на добавленную стоимость размер валовой выручки (определяемой по правилам г. 32 НК) не должен превышать 2 046 668 белорусских рублей. Для применения УСН без уплаты НДС выручка не должна превысить 1 404 286 белорусских рублей.

Если индивидуальные предприниматели желают применять УСН с уплатой НДС, следует не допускать превышения размера валовой выручки более 441 000 белорусских рублей.

Переход на УСН в 2021 г. возможен, если валовая выручка за первые 9 месяцев 2020 года не превысит 1 538 843 белорусских рублей и 330 750 белорусских рублей у организаций и индивидуальных предпринимателей соответственно.

Для ведения учета в книге учета доходов и расходов выручка организации не должна превышать 774 900 белорусских рублей.

 

Снижена госпошлина за получение выписки из ЕГР электронном виде

Пунктом 11 Указа определено, что ставка государственной пошлины за получение выписки из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР) в случае получения выписки через портал ЕГР, снижена на 50 процентов и составляет 13,50 рублей. Такая ставка госпошлины действует при условии получении выписки только в электронном виде: выписка поступает на электронную почту в кратчайшие сроки после оплаты. Следует учесть, что такой вариант выписки из ЕГР не подойдет, если документ необходимо будет легализовать.

 

Безвозмездная передача объектов в пользу Беларуси не является реализацией

Согласно п. 12 Указа № 503 безвозмездная передача переданных и принятых в соответствии с законодательством имущества (работ, услуг), не признается реализацией, если такие объекты передаются Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц. При этом данная норма действует с 15 мая 2019 года.

 

В затраты для целей налогообложения включаются страховые взносы по страхованию товаров для реализации

В связи с корректировкой п. 1.2. Указа 19 мая 2008 г. № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» страховые взносы по добровольному страхованию предназначенных для реализации товаров, и имущества, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг) могут быть включены в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). Причем такие расходы можно включать в затраты с 01 января 2019 г. (абз. 4 п. 16 Указа № 503). Данные изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 01 января 2019 года.

 

Изменения в составе налоговой тайны

Согласно п. 14 Указа № 503 с 10.04.2020 не признаются налоговой тайной сведения:

- предоставляемые плательщику в отношении самого себя;

- о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика – физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, наименовании и месте нахождения плательщика-организации;

- разглашенных плательщиком самостоятельно или с его согласия;

- являющихся общедоступными, в том числе годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность организаций, опубликованная в соответствии с законодательством для всеобщего сведения;

- предоставляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:

об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;

о среднесписочной численности работников;

содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.

При этом важно, что предоставляемые посредством единого портала электронных услуг сведения в отношении плательщиков, определенных Совмином, все же будут составлять налоговую тайну.

 

Материал актуален на 30.01.2020